Impuestos del autónomo en Países Bajos (2026).

Contexto importante

Régimen para personas empleadas: el importe bruto de la calculadora es el salario incluida la asignación libre de impuestos, y no se aplican gastos. Cómo funciona en 2026: el empleador puede pagar libre de impuestos hasta el 30 % del salario incluida la asignación (30/70 del salario sin ella), siempre que el salario imponible sin la asignación se mantenga por encima de la norma salarial de 48 013 EUR (36 497 EUR para menores de 30 años con un máster, no modelado), sobre una base salarial limitada a la norma WNT de 262 000 EUR (asignación máxima de 78 600 EUR). La asignación es, por tanto, min(30 % del salario, salario − 48 013): por debajo de un salario de 68 590 EUR el salario imponible se mantiene en la norma (con un salario de 60 000 EUR la asignación es de 11 987 EUR; el propio ejemplo de la Belastingdienst lo redondea a la baja en un euro porque la norma debe superarse), por encima se aplica el 30 % completo, y el tope actúa a partir de un salario de 262 000 EUR. La asignación se modela como una exención reconocida (deducción nocional del salario) y el salario imponible restante pasa por el baremo de box 1 integrado con la algemene heffingskorting (crédito fiscal general) y la arbeidskorting (crédito fiscal por trabajo), que una persona empleada recibe íntegros sobre el salario imponible (arbeidsinkomen = loon; verzamelinkomen = salario imponible sin otros ingresos). Una persona empleada no paga prima de WW, WIA ni ZW ni contribución Zvw: el empleador debe las primas de seguros de empleados y no puede recuperarlas (Wfsv, art. 20 y 25), y el empleador paga la Zvw werkgeversheffing del 6,10 % sin retenerla (tabla de la Belastingdienst: «Loondienst»; Handboek Loonheffingen 2026, cap. 8.2.1). El régimen dura como máximo 5 años, exige que la persona empleada haya sido contratada en el extranjero (más de 16 de los 24 meses anteriores al primer día de trabajo a más de 150 km de la frontera neerlandesa) y una solicitud del empleador, idealmente en los 4 meses siguientes al inicio. El porcentaje baja del 30 % al 27 % a partir del 1 de enero de 2027 (quienes iniciaron el régimen hasta finales de 2023 conservan el 30 %) y la norma salarial sube a unos 51 899 EUR (39 450 EUR para menores de 30 años) antes de la indexación, por lo que las cifras de aquí son solo de 2026. No se modelan: la elección entre la asignación fija del 30 % y los gastos extraterritoriales reales, los gastos de escuelas internacionales (también libres de impuestos), las aportaciones a pensiones de la persona empleada, la pareja y los hijos, el coste para el empleador, los impuestos municipales y el Caribe neerlandés. Un autónomo no puede usar este régimen; no se encontró en ninguna fuente oficial si una persona DGA puede emplearse a sí misma con el régimen. Seguro de salud: la misma prima nominal media de 1884 EUR que en nl-eenmanszaak.

Contexto importante

Idéntico a nl-eenmanszaak salvo por la deducción mayor: zelfstandigenaftrek (deducción para autónomos) 1200 + startersaftrek (deducción para quienes inician su actividad) 2123 = 3323 (el límite de que la zelfstandigenaftrek no pueda superar el beneficio no se aplica a quien empieza, art. 3.76(5); un beneficio inferior a 3323 crearía una pérdida, que en este modelo no se arrastra). El baremo integrado se reconstruye para esa deducción (renta imponible = 0,873 × (beneficio − 3323); tramo a tipo cero hasta un beneficio de unos 30 582 EUR). Supone que se cumple el urencriterium (criterio de horas), porque la startersaftrek exige la zelfstandigenaftrek. La startersaftrek vale unos 900 EUR al año con beneficios de 54 000 EUR y 90 000 EUR (menos impuesto sobre la renta y una base Zvw menor), y solo unos 90 EUR con 25 000 EUR, donde los créditos ya anulan el impuesto sobre la renta. El régimen es una variante de nl-eenmanszaak que se mantiene aparte porque el condicional del DSL solo puede comprobar una opción y la deducción cambia los puntos de corte del baremo integrado; puede eliminarse o fusionarse si la persona propietaria prefiere una sola entrada de eenmanszaak. Seguro de salud, Zvw y todo lo que no se modela: véase nl-eenmanszaak.

Contexto importante

Cómo se construyen las cifras. El box 1 da dos créditos fiscales y el DSL no tiene componente negativo, por lo que el impuesto sobre la renta y las premies de los seguros nacionales (un único tipo legal combinado: 35,75 % = 8,10 % de impuesto sobre la renta + 27,65 % de premies hasta 38 883 EUR) se integran junto con ambos créditos en UN ÚNICO baremo progresivo. Los tipos de sus tramos son el tipo legal menos la pendiente de acumulación del crédito (o más la pendiente de reducción gradual) y su primer tramo es un tramo a tipo cero: los créditos (algemene heffingskorting, crédito fiscal general, de hasta 3115 EUR; arbeidskorting, crédito fiscal por trabajo, de hasta 5685 EUR) no son reembolsables (art. 8.8 Wet IB 2001), así que no se debe nada hasta que los créditos se agotan, con un beneficio de unos 28 300 EUR. Los dos créditos se calculan sobre bases distintas: la arbeidskorting se mide sobre el beneficio ANTES de la zelfstandigenaftrek (deducción para autónomos) y de la MKB-winstvrijstelling (exención del beneficio para pymes) (Belastingdienst: «winst uit onderneming vóór ondernemersaftrek en mkb-winstvrijstelling»), mientras que el impuesto de box 1 y la algemene heffingskorting se miden sobre el beneficio DESPUÉS de ambas (renta imponible = 0,873 × (beneficio − 1200), y desde 2025 la algemene heffingskorting está ligada al verzamelinkomen, la renta global, que para esta persona es igual a esa renta imponible). El baremo integrado funciona por tanto sobre el beneficio antes de las deducciones y sus puntos de corte se convierten (por ejemplo, el segundo tramo de box 1 empieza con un beneficio de 1200 + 38 883 / 0,873 = 45 740). También contiene el límite del art. 2.10(2)-(3): el beneficio de la ondernemersaftrek (deducción de empresario) y de la MKB-winstvrijstelling es solo del 37,56 %, lo que añade impuesto cuando el beneficio supera los 78 426 EUR (1382 EUR con un beneficio de 90 000 EUR). Los tipos marginales van del 0 % hasta el 56,8 % entre beneficios de unos 78 400 y 91 000 EUR, donde ambos créditos aún se están reduciendo. Se mantiene un baremo por cada respuesta a la pregunta de las horas porque los puntos de corte dependen de la zelfstandigenaftrek; los baremos reproducen el cálculo legal con un margen de 0,07 EUR para cualquier beneficio de hasta 400 000 EUR (la tabla de la arbeidskorting de la Belastingdienst salta 7 céntimos en 45 592 EUR). Las líneas «Zelfstandigenaftrek» y «MKB-winstvrijstelling» son deducciones reconocidas, no pagos; existen para construir la base de la contribución Zvw (beneficio tras ambas deducciones: art. 43 Zvw con art. 3.2 Wet IB), que NO es deducible del impuesto sobre la renta. Seguro de salud. El paquete básico de la Zvw (Zorgverzekeringswet) es obligatorio para todo residente, así que, como en el régimen suizo, la prima nominal se incluye como importe fijo: 1884 EUR al año, la «geraamde gemiddelde nominale premie» de 2026 en la Regeling vaststelling standaardpremie 2026 (Staatscourant 2025, 40022), que el Rijksoverheid cita como 157 EUR al mes. Es una media entre aseguradoras, así que una prima real varía según la aseguradora y la póliza (la estimación presupuestaria anterior de 1908 EUR en Staatscourant 2025, 35972 se fijó a efectos del salario mínimo y queda superada, para este fin, por la cifra basada en las primas reales de 2026). No se modelan: el eigen risico (franquicia obligatoria) de 385 EUR (se paga sobre la atención utilizada, no es una prima), el eigen risico voluntario más alto, el seguro complementario y la zorgtoeslag (ayuda para el seguro de salud, que depende de los ingresos y de la pareja, pagada por la Dienst Toeslagen; la standaardpremie a efectos de la zorgtoeslag es de 2119 EUR). No se modelan: los impuestos municipales y de los consejos del agua (basados en la propiedad y el hogar, no en la renta); la pareja y los hijos (inkomensafhankelijke combinatiekorting, kindgebonden budget); el box 3 sobre ahorro e inversiones; la previsión de pensión e invalidez (los autónomos no tienen pensión ni seguro de invalidez obligatorios; una previsión privada, como una lijfrente o un arbeidsongeschiktheidsverzekering, puede tener efectos fiscales que no se modelan; desde el 1 de enero de 2023 ya no se pueden hacer nuevas aportaciones a la fiscale oudedagsreserve, porque el apartado 3.2.3 de la Wet IB decayó en esa fecha); las deducciones por inversión (KIA) y la amortización más allá del control deslizante de gastos; el arrastre de pérdidas; el Caribe neerlandés (Bonaire, San Eustaquio y Saba), que tiene un sistema fiscal distinto. El IVA no es un gravamen para el autónomo: un autónomo establecido en los Países Bajos cobra el 21 % por los servicios a clientes neerlandeses, los servicios a empresas de otros Estados de la UE normalmente se facturan con inversión del sujeto pasivo y la kleineondernemersregeling (KOR, régimen para pequeños empresarios) exime de cobrar y declarar el IVA a una empresa con una facturación de como máximo 20 000 EUR por año natural (una norma solo del IVA; no cambia nada en el cálculo del impuesto sobre la renta anterior). Si no se cumple el criterio de horas, la persona aún puede ser un ondernemer a efectos del impuesto sobre la renta y conservar la MKB-winstvrijstelling (modelado mediante la opción), siempre que la actividad cumpla los requisitos de una empresa; de lo contrario, los ingresos son «resultaat uit overige werkzaamheden» sin esa exención. Cambios previstos (versión de wetten.overheid.nl del 2027-01-01, no utilizada aquí): desde 2027 la zelfstandigenaftrek baja a 900 EUR y los límites y tipos de los dos primeros tramos de box 1 cambian (8,01 % / 37,59 %, segundo límite de 79 569 EUR), por lo que las cifras anteriores son solo de 2026.

Contexto importante

Modela toda la cadena hasta el bolsillo de la persona propietaria para una BV unipersonal que distribuye como dividendo el beneficio de todo el año. La cadena: (1) la BV paga a la persona propietaria un salario S = el menor entre el beneficio antes del salario y 58 000 EUR, que es un coste deducible de la BV; (2) la BV paga la vennootschapsbelasting (impuesto de sociedades) sobre el resto, 19 % hasta 200 000 EUR y 25,8 % por encima, y distribuye el remanente como dividendo D; (3) la persona propietaria paga el impuesto sobre la renta de box 1 y las premies (cotizaciones a los seguros nacionales) sobre S (35,75 % / 37,56 %; el salario nunca llega al tramo del 49,50 %) tras la arbeidskorting (crédito fiscal por trabajo, medida sobre el salario) y la algemene heffingskorting (crédito fiscal general), el impuesto de box 2 sobre D (24,5 % hasta 68 843 EUR, 31 % por encima) y la contribución Zvw del 4,85 % sobre S, que retiene la BV. Como la algemene heffingskorting se mide sobre el verzamelinkomen (renta global; art. 8.10 y 2.18 Wet IB 2001), el dividendo la reduce: un 6,398 % del dividendo hasta que el crédito restante de 1306,67 EUR se agota con un dividendo de 20 423 EUR (modelado como componente aparte). La retención del 15 % sobre dividendos es solo un anticipo del impuesto de box 2 y se compensa. Quien es DGA y puede decidir sobre su propio despido queda fuera del seguro de WW, WIA y ZW; la BV, por tanto, no paga prima de seguros de empleados ni el gravamen del empleador Zvw del 6,10 % (tabla de la Belastingdienst «Werkgeversheffing Zvw of bijdrage Zvw?»; Handboek Loonheffingen 2026, cap. 18.1.1). El baremo integrado del salario es exacto para salarios de hasta 58 000 EUR con un margen de 0,07 EUR. La hipótesis sobre el salario es la principal decisión de criterio. La gebruikelijkloonregeling (norma del salario habitual, art. 12a Wet LB 1964) exige como mínimo el mayor de estos importes: el salario del empleo más comparable, el salario de la persona empleada mejor pagada y 58 000 EUR; el empleo comparable de un especialista en TI bien puede pagar más de 58 000 EUR, lo que eleva la carga de esta vía por encima de la mostrada. Un salario inferior al mínimo solo se acepta cuando el empleo comparable paga menos, en una fase de puesta en marcha de como máximo 3 años en la que la BV no puede pagar el salario, o cuando la BV sufre una pérdida tan grande que su continuidad corre peligro; NO se acepta por una pérdida ocasional ni cuando la BV todavía puede pagar sus facturas (Handboek Loonheffingen 2026, cap. 18.1). Con 60 000 EUR de ingresos (beneficio de 54 000 EUR antes del salario) la BV no puede pagar 58 000 EUR sin una pérdida de 4000 EUR. Este régimen supone que la Belastingdienst acepta un salario inferior igual a todo el beneficio antes del salario (resultado de la BV cero, sin dividendo); si en cambio se impone un salario ficticio de 58 000 EUR, los gravámenes con ese perfil suben de 17 381 EUR a 19 594 EUR (neto de 40 406 EUR en lugar de 42 619 EUR). Por debajo de 58 000 EUR de beneficio, esta vía es por tanto peor que la eenmanszaak (sin ondernemersaftrek ni MKB-winstvrijstelling) y la BV solo empieza a salir ganando a partir de un beneficio de unos 95 000 EUR, antes de los costes propios de la BV (contabilidad, cuentas anuales, costes de la KVK y de notaría, que no se modelan). No se modelan: un salario superior a 58 000 EUR; el beneficio retenido (diferir el impuesto de box 2 hasta la distribución); la pensión acumulada en la BV; los costes propios de la BV; el régimen de salario inferior de 3 años para una BV que empieza; la pareja y los hijos; el box 3 (las propias acciones son un activo de box 2 por el aanmerkelijk belang, la participación significativa; el resto del patrimonio no se modela); el tramo del 49,50 % sobre un salario alto; los impuestos municipales; el Caribe neerlandés. Seguro de salud: la misma prima nominal media de 1884 EUR que en nl-eenmanszaak (el eigen risico de 385 EUR y la zorgtoeslag no se modelan).