Нідерланди: податки для фрилансерів (2026).

Важливий контекст

Схема для найманого працівника: валова сума в калькуляторі — це заробітна плата, включно з неоподатковуваною надбавкою, і витрати не застосовуються. Як це працює у 2026 році: роботодавець може виплатити до 30% заробітної плати, включно з надбавкою, без оподаткування (30/70 заробітної плати без надбавки), за умови що оподатковувана заробітна плата без надбавки залишається вище за норму зарплати EUR 48 013 (EUR 36 497 для осіб до 30 років зі ступенем магістра, не змодельовано), на базі заробітної плати, обмеженій нормою WNT у EUR 262 000 (максимальна надбавка EUR 78 600). Тому надбавка дорівнює min(30% заробітної плати, заробітна плата − 48 013): нижче зарплати EUR 68 590 оподатковувану заробітну плату тримають на рівні норми (зарплата EUR 60 000 дає надбавку EUR 11 987; власний приклад Belastingdienst округлює це на один євро вниз, бо норму треба перевищити), вище — застосовуються повні 30%, а обмеження починає діяти із зарплати EUR 262 000. Надбавку змодельовано як визнане звільнення (умовне відрахування із зарплати), а решта оподатковуваної зарплати проходить через шкалу box 1, згорнуту з algemene heffingskorting і arbeidskorting, обидва з яких найманий працівник отримує повністю на оподатковувану зарплату (arbeidsinkomen = loon; verzamelinkomen = оподатковувана зарплата без іншого доходу). Найманий працівник не сплачує премій WW, WIA чи ZW і внеску Zvw: премії страхування працівників винен роботодавець і не може їх відшкодувати (Wfsv, ст. 20 і 25), а роботодавець сплачує Zvw werkgeversheffing 6,10%, не утримуючи його (таблиця Belastingdienst: «Loondienst»; Handboek Loonheffingen 2026, розд. 8.2.1). Режим діє щонайбільше 5 років, вимагає, щоб працівника було залучено з-за кордону (понад 16 із 24 місяців до першого робочого дня — на відстані понад 150 км від нідерландського кордону), і заяви роботодавця, бажано протягом 4 місяців від початку роботи. З 1 січня 2027 року відсоток знижується з 30% до 27% (працівники, чий режим розпочався до кінця 2023 року, зберігають 30%), а норма зарплати зростає приблизно до EUR 51 899 (EUR 39 450 для осіб до 30 років) до індексації, тож наведені тут цифри стосуються лише 2026 року. Не змодельовано: вибір між фіксованою надбавкою 30% і фактичними екстериторіальними витратами, плату за міжнародну школу (також неоподатковувана), пенсійні внески працівника, партнера й дітей, витрати роботодавця, муніципальні податки, Карибські Нідерланди. Фрилансер не може скористатися цією схемою; чи може DGA працевлаштувати себе за цим режимом, в офіційному джерелі не знайдено. Медичне страхування: та сама середня номінальна премія EUR 1 884, що й у nl-eenmanszaak.

Важливий контекст

Ідентична nl-eenmanszaak, за винятком більшого відрахування: zelfstandigenaftrek 1 200 + startersaftrek 2 123 = 3 323 (обмеження, за яким zelfstandigenaftrek не може перевищувати прибуток, до початківця не застосовується, ст. 3.76(5); прибуток нижче 3 323 створив би збиток, який у цій моделі не переноситься). Згорнуту шкалу перебудовано під це відрахування (оподатковуваний дохід = 0,873 × (прибуток − 3 323); смуга з нульовою ставкою до прибутку близько EUR 30 582). Припускається, що urencriterium виконано, бо startersaftrek вимагає zelfstandigenaftrek. Startersaftrek вартує близько EUR 900 на рік при прибутках EUR 54 000 і EUR 90 000 (нижчий податок на доходи й нижча база Zvw) і лише близько EUR 90 при EUR 25 000, де кредити вже зводять податок на доходи нанівець. Схема є варіантом nl-eenmanszaak, збереженим окремо, бо умовний вираз DSL може перевіряти лише одну опцію, а відрахування змінює точки зламу згорнутої шкали; її можна вилучити або об'єднати, якщо власник проєкту віддасть перевагу одному запису eenmanszaak. Медичне страхування, Zvw і все, що не змодельовано: див. nl-eenmanszaak.

Важливий контекст

Як побудовано цифри. Box 1 дає два податкові кредити, а DSL не має від'ємного компонента, тому податок на доходи та premies національного страхування (єдина комбінована законна ставка: 35,75% = 8,10% податку на доходи + 27,65% premies до EUR 38 883) згорнуто разом з обома кредитами в ОДНУ прогресивну шкалу. Ставки її смуг дорівнюють законній ставці мінус нахил нарощування кредиту (або плюс нахил поступового скасування), а перша смуга — це смуга з нульовою ставкою: кредити (algemene heffingskorting (загальний податковий кредит) до EUR 3 115, arbeidskorting (трудовий податковий кредит) до EUR 5 685) не відшкодовуються (ст. 8.8 Wet IB 2001), тож нічого не сплачується, доки кредити не вичерпано, приблизно на прибутку EUR 28 300. Два кредити спираються на різні бази: arbeidskorting вимірюється від прибутку ДО zelfstandigenaftrek і MKB-winstvrijstelling (Belastingdienst: «winst uit onderneming vóór ondernemersaftrek en mkb-winstvrijstelling»), тоді як податок box 1 і algemene heffingskorting вимірюються від прибутку ПІСЛЯ обох (оподатковуваний дохід = 0,873 × (прибуток − 1 200), а з 2025 року algemene heffingskorting прив'язано до verzamelinkomen, яке для цієї особи дорівнює цьому оподатковуваному доходу). Тому згорнута шкала працює від прибутку до відрахувань, а її точки зламу перераховано (наприклад, друга смуга box 1 починається з прибутку 1 200 + 38 883 / 0,873 = 45 740). Вона містить також обмеження зі ст. 2.10(2)-(3): вигода від ondernemersaftrek і MKB-winstvrijstelling становить лише 37,56%, що додає податку, коли прибуток перевищує EUR 78 426 (EUR 1 382 при прибутку EUR 90 000). Граничні ставки зростають від 0% до 56,8% між прибутками приблизно EUR 78 400 і 91 000, де обидва кредити ще поступово скасовуються. Для кожної відповіді на питання про години зберігається одна шкала, бо точки зламу залежать від zelfstandigenaftrek; шкали відтворюють законний розрахунок з точністю до EUR 0,07 для будь-якого прибутку до EUR 400 000 (таблиця arbeidskorting Belastingdienst стрибає на 7 центів на EUR 45 592). Рядки «Zelfstandigenaftrek» і «MKB-winstvrijstelling» — це визнані відрахування, а не платежі; вони існують, щоб побудувати базу внеску Zvw (прибуток після обох відрахувань: ст. 43 Zvw разом зі ст. 3.2 Wet IB), який НЕ вираховується з податку на доходи. Медичне страхування. Базовий пакет Zvw обов'язковий для кожного резидента, тож, як і в швейцарській схемі, номінальну премію включено як фіксовану суму: EUR 1 884 на рік — «geraamde gemiddelde nominale premie» на 2026 рік у Regeling vaststelling standaardpremie 2026 (Staatscourant 2025, 40022), яку Rijksoverheid наводить як EUR 157 на місяць. Це середнє за страховиками, тож реальна премія різниться залежно від страховика й полісу (раніша бюджетна оцінка EUR 1 908 у Staatscourant 2025, 35972 була встановлена для цілей мінімальної заробітної плати й для цієї мети замінена цифрою на основі реальних премій 2026 року). Не змодельовано: обов'язковий eigen risico (франшиза) в EUR 385 (сплачується за використану допомогу, не є премією), добровільний вищий eigen risico, додаткове страхування та zorgtoeslag (допомога на медичне обслуговування, залежна від доходу й партнера, виплачується Dienst Toeslagen; standaardpremie для неї — EUR 2 119). Не змодельовано: муніципальні податки та збори водних рад (залежать від майна та домогосподарства, а не від доходу); партнер і діти (inkomensafhankelijke combinatiekorting, kindgebonden budget); box 3 на заощадження та інвестиції; пенсійне й інвалідне забезпечення (самозайняті не мають обов'язкової пенсії чи страхування на випадок інвалідності; приватне забезпечення, як-от lijfrente чи arbeidsongeschiktheidsverzekering, може мати податкові наслідки, які не змодельовано; нові внески до fiscale oudedagsreserve неможливі з 1 січня 2023 року, пункт 3.2.3 Wet IB втратив чинність у цю дату); інвестиційні відрахування (KIA) та амортизація понад те, що задає повзунок витрат; перенесення збитків; Карибські Нідерланди (Бонайре, Сінт-Естатіус, Саба), де діє інша податкова система. ПДВ не є стягненням із фрилансера: фрилансер, заснований у Нідерландах, нараховує 21% на послуги нідерландським клієнтам, послуги підприємствам в інших державах ЄС зазвичай оподатковуються за механізмом зворотного нарахування, а kleineondernemersregeling (KOR) звільняє бізнес з оборотом не більше EUR 20 000 за календарний рік від нарахування й декларування ПДВ (лише правило ПДВ; воно нічого не змінює в наведеному вище розрахунку податку на доходи). Якщо критерій годин (urencriterium) не виконано, особа все одно може бути ondernemer для податку на доходи й зберегти MKB-winstvrijstelling (змодельовано опцією), за умови що діяльність кваліфікується як бізнес; інакше дохід є «resultaat uit overige werkzaamheden» без цього звільнення. Заплановані зміни (редакція wetten.overheid.nl від 2027-01-01, тут не використано): з 2027 року zelfstandigenaftrek зменшується до EUR 900, а межі й ставки двох перших смуг box 1 змінюються (8,01% / 37,59%, друга межа EUR 79 569), тож наведені вище цифри стосуються лише 2026 року.

Важливий контекст

Моделює повний ланцюжок до кишені власника для одноосібної BV, яка розподіляє весь річний прибуток як дивіденд. Ланцюжок: (1) BV виплачує власнику заробітну плату S = менше з прибутку до виплати зарплати та EUR 58 000, що є витратою BV, яка вираховується; (2) BV сплачує vennootschapsbelasting із решти, 19% до EUR 200 000 і 25,8% понад це, і розподіляє залишок як дивіденд D; (3) власник сплачує податок на доходи box 1 і premies із S (35,75% / 37,56%; заробітна плата ніколи не досягає смуги 49,50%) після arbeidskorting (вимірюється від заробітної плати) і algemene heffingskorting, податок box 2 із D (24,5% до EUR 68 843, 31% понад це) та внесок Zvw 4,85% із S, який утримує BV. Оскільки algemene heffingskorting вимірюється від verzamelinkomen (ст. 8.10 і 2.18 Wet IB 2001), дивіденд його зменшує: на 6,398% дивіденду, доки залишок кредиту EUR 1 306,67 не вичерпається при дивіденді EUR 20 423 (змодельовано як окремий компонент). Утримання податку на дивіденди 15% є лише авансом у рахунок податку box 2 і взаємно зараховується. DGA, який може самостійно вирішувати щодо власного звільнення, не застрахований за WW, WIA чи ZW; тому BV не сплачує премії страхування працівників і збору Zvw роботодавця 6,10% (таблиця Belastingdienst «Werkgeversheffing Zvw of bijdrage Zvw?»; Handboek Loonheffingen 2026, розд. 18.1.1). Згорнута шкала заробітної плати точна для зарплат до EUR 58 000 в межах EUR 0,07. Припущення щодо заробітної плати — головне рішення, що потребує судження. Gebruikelijkloonregeling (ст. 12a Wet LB 1964) вимагає щонайменше найбільшого з трьох значень: заробітної плати за найбільш подібну роботу, заробітної плати найбільш оплачуваного працівника та EUR 58 000; подібна робота IT-фахівця цілком може оплачуватися вище за EUR 58 000, що піднімає навантаження цього маршруту вище за показане. Заробітну плату нижче цієї межі приймають лише тоді, коли подібна робота оплачується менше, на стартовому етапі не довше 3 років, коли BV не може виплатити заробітну плату, або коли BV зазнає такого великого збитку, що під загрозою її безперервність; її НЕ приймають за разового збитку чи коли BV ще може оплачувати свої рахунки (Handboek Loonheffingen 2026, розд. 18.1). При виручці EUR 60 000 (прибуток EUR 54 000 до виплати зарплати) BV не може виплатити EUR 58 000 без збитку EUR 4 000. Ця схема припускає, що Belastingdienst приймає нижчу заробітну плату, яка дорівнює всьому прибутку до виплати зарплати (результат BV нуль, дивіденду немає); якщо ж як фіктивну заробітну плату накладають EUR 58 000, обов'язкові платежі для цього профілю зростають з EUR 17 381 до EUR 19 594 (чистий дохід EUR 40 406 замість EUR 42 619). Тому при прибутку нижче EUR 58 000 цей маршрут гірший за eenmanszaak (без ondernemersaftrek, без MKB-winstvrijstelling), а BV починає вигравати лише від прибутку близько EUR 95 000, до врахування власних витрат BV (бухгалтерія, річна звітність, витрати на KVK і нотаріуса, які не змодельовано). Не змодельовано: заробітну плату вище EUR 58 000; нерозподілений прибуток (відтермінування податку box 2 до розподілу); пенсію, накопичену в BV; власні витрати BV; 3-річний режим нижчої зарплати для BV, що починає діяльність; партнера й дітей; box 3 (самі акції є активом box 2 через aanmerkelijk belang; інше майно не змодельовано); смугу 49,50% для високої заробітної плати; муніципальні податки; Карибські Нідерланди. Медичне страхування: та сама середня номінальна премія EUR 1 884, що й у nl-eenmanszaak (eigen risico EUR 385 і zorgtoeslag не змодельовано).