Impuestos del autónomo en Letonia (2026).

Contexto importante

Modela la cadena completa hasta el bolsillo de la persona titular para una SIA unipersonal que distribuye todo el beneficio del año; retener el beneficio aplaza el 20 % (no hay impuesto hasta que se distribuye). Por encima de 3900 EUR de facturación mensual, la persona titular o bien cobra el salario mínimo como retribución (modelado; 34,09 % de seguro social, del cual se retiene el 10,50 %, e impuesto sobre el salario tras la parte del empleado y el mínimo de 550 EUR) o bien lo deja sin pagar y la sociedad abona con sus propios fondos las cargas de la renta presunta (27,20 % de seguro social sobre 780 EUR sin deducción, 25,5 % de impuesto sobre el salario) sin que llegue dinero alguno a la persona titular; con el perfil de 60 000, la vía sin pago cuesta unos 1270 EUR más al año en el bolsillo de la persona titular, suponiendo que la sociedad pueda deducir lo que paga, por lo que no se modela. No se modela: (1) el tipo alternativo del 15 % del impuesto de sociedades para las sociedades que pertenecen solo a personas físicas (UIN art. 4.2), que añade un 6 % de impuesto personal sobre el dividendo y cuesta 15 + 6 % × 85 = 20,1 por cada 100 de beneficio frente a 20,0 por la vía estándar; (2) un salario superior al mínimo, que lleva un 34,09 % de seguro social y un 25,5 % de impuesto sobre el salario y, por tanto, cuesta más que distribuir beneficio; (3) el impuesto adicional del 3 % sobre la renta anual total (incluidos los dividendos exentos) superior a 200 000 EUR (IIN art. 15.1); (4) los costes de contabilidad, IVA y presentación de declaraciones de la sociedad, y el hecho de que una base de salario mínimo da poca cobertura de pensión y de enfermedad; (5) el primer año natural tras la inscripción, en el que no se aplica la regla de la renta presunta; (6) la tasa estatal de riesgo empresarial, que no se debe por un miembro del consejo sin contrato de trabajo (VID); (7) los meses con una facturación inferior a 3900 EUR, que el modelo anual no puede ver — un negocio que factura de forma irregular puede necesitar el salario solo en algunos meses; (8) los gastos no empresariales que la ley de sociedades trata como beneficio distribuido condicionalmente.

Contexto importante

Se modela como un régimen estable: la persona elige la base mensual mínima legal (780 EUR) y obtiene los mismos ingresos en cada uno de los doce meses, porque la prueba de los 780 y la regla del 10 % se aplican mes a mes sobre los ingresos de ese mes menos los gastos (una pérdida en un mes no se traslada a otro); unos ingresos irregulares cambian el reparto entre las partes del 31,07 % y del 10 %. Una base elegida más alta cuesta el 31,07 % en lugar del 10 % sobre el exceso y da más derechos de pensión y de prestaciones — no se modela. La cuota de seguro social se construye a partir de dos componentes (10 % sobre todo el beneficio más una cantidad fija de 1972,20 a partir del beneficio en el que los ingresos mensuales alcanzan 780); el límite de tramo de 8423,99 es 0,9 × 9360 − 0,01 porque el tramo se comprueba sobre el beneficio tras la deducción del 10 %. Las cotizaciones se pagan sobre el beneficio antes de las propias cotizaciones (no pueden contabilizarse como gasto de la actividad, art. 10(9) de la ley del impuesto sobre la renta) y luego se deducen íntegramente de la base anual del impuesto sobre la renta. El tramo del 33 % se aplica a la renta imponible tras las deducciones, porque el art. 15(1)-(2) de la ley del impuesto sobre la renta aplica los tipos a la renta imponible anual; la cotización del 10 % se detiene en el techo anual de 105 300 EUR (el 10 % de esa cifra es 10 530). No se modela: el impuesto de solidaridad sobre la renta que supera el techo de cotización, el recargo del 3 % sobre la renta total superior a 200 000 EUR, los autónomos en edad de jubilación (29,36 %), las desgravaciones por personas a cargo y otras deducciones, la compensación de pérdidas de ejercicios anteriores (tres años), el IVA (un autónomo con clientes empresariales en otros Estados de la UE debe registrarse a efectos del IVA, pero es un impuesto repercutido).

Contexto importante

El 15 % se aplica solo durante los primeros 365 días de residencia fiscal en Letonia (contados desde el día en que la persona pasó a ser residente, pero no antes del 1 de enero de 2023); después se aplica el impuesto sobre la renta progresivo del 25,5 % / 33 % del régimen general, con el mínimo exento. El 15 % de cabecera induce a error por sí solo: salvo que se aplique la legislación de seguro social de otro Estado, la VID considera que quien tiene el visado mantiene una relación laboral nacional con un empleador extranjero y cobra el 34,09 % sobre toda la remuneración percibida (sin el truco de la base mínima de 780 euros que usan los autónomos), lo que eleva la carga combinada a alrededor del 44 % — más pesada que la vía ordinaria de autónomo —, por lo que la opción existe para mostrar el caso del solo 15 %. Para quien tiene el visado y una actividad propia registrada en un Estado de la OCDE, la VID no da ninguna fórmula para la base de cotización (su ejemplo resuelto solo dice que la persona cotiza como parte de una relación laboral nacional con un empleador extranjero); este régimen aplica el tipo al beneficio neto, lo cual es una interpretación, y los ejemplos usan una remuneración simple. Un impuesto extranjero pagado puede acreditarse contra el impuesto letón (no se modela). Duda: el art. 15(19.2) de la ley del impuesto sobre la renta sigue citando el art. 11(5) de la antigua Ley de Inmigración, que dejó de estar en vigor el 15 de septiembre de 2026; el visado figura ahora en el art. 17(6)/18(2) de la nueva ley, y no se encontró ninguna declaración de la VID que retire el tipo del 15 %. No se modela: las demás reglas del propio visado (umbral de ingresos, seguro), los ciudadanos de la UE y el EEE (el visado es para nacionales de terceros países) y el impuesto de solidaridad sobre la renta superior al techo de cotización de 105 300 EUR, en el que el modelo detiene el 34,09 % (34,09 % de 105 300 = 35 896,77).

Contexto importante

El 25 % es el coste total: ya contiene el seguro social (la Agencia Estatal del Seguro Social obtiene la base de cotización de la parte del 80 % al tipo de los autónomos, alrededor del 64 % de la facturación, de modo que la persona está asegurada y genera derecho a pensión) y el impuesto sobre la renta de los ingresos empresariales, y a estos ingresos no se aplica ningún mínimo exento ni deducción (el mínimo todavía puede usarse contra otras rentas imponibles). El tope del umbral del IVA es una regla de registro, no un freno absoluto: superarlo obliga a registrarse a efectos del IVA y pone fin al régimen a partir del ejercicio fiscal siguiente. La antigua banda de 25 000 EUR / 40 %, el límite de 720 EUR para los empleados y la cotización mínima trimestral ya no existen. No se modela: a partir del 1 de abril de 2027, un impuesto de microempresas «iesācēju» aparte del 10 % para una facturación de hasta 12 000 EUR (ley del 17.09.2026), el IVA y la pérdida del régimen al registrarse a efectos del IVA.