Impuestos del autónomo en Alemania (2026).

Contexto importante

Cómo se construyen las cifras. Todo es la ley de 2026 para una persona soltera, sin hijos, sin pertenencia a una iglesia, residente todo el año y por debajo de la edad de jubilación. (1) Impuesto sobre la renta: la tarifa del §32a EStG se escribe como cinco tramos sobre la renta imponible (beneficio menos las deducciones que figuran más abajo). Las dos zonas curvas usan la extensión `rateTo`: la zona 2 (de 12 348 a 17 799) tiene un tipo marginal que sube del 14 % al 23,97 % y la zona 3 (de 17 799 a 69 878) del 23,97 % al 42 %, exactamente las fórmulas legales (A·y + B)·y; la integral del tramo al final de la zona 2 es 1034,872 frente a la constante legal 1034,87, y en 69 878 es 18 213,065 frente a 18 213,13 de la fórmula del 42 % (diferencia de 0,065 EUR). La ley redondea a la baja la renta imponible y el impuesto a euros enteros, algo que los tramos continuos no hacen: la escala queda entre -0,06 y +1,0 EUR respecto a la ley en rentas de euros enteros. (2) Solidaritätszuschlag (recargo de solidaridad): para una persona soltera, la Freigrenze (umbral de exención) de 20 350 EUR se alcanza dentro de la zona del 42 %, donde el impuesto sobre la renta es 0,42 × x − 11 135,63, por lo que el Soli es lineal por tramos en la renta imponible x: 0 hasta x = 74 965,79, luego 11,9 % × 0,42 = 4,998 % de x hasta x = 116 604,55 (donde 11,9 % × (T − 20 350) iguala a 5,5 % × T), luego 5,5 % × 0,42 = 2,31 % hasta 277 825, luego 5,5 % × 0,45 = 2,475 %. Queda a menos de 0,13 EUR de min(5,5 % × T, 11,9 % × (T − 20 350)). (3) Seguro de salud y de cuidados de larga duración: una persona autónoma que no está asegurada a través de un empleador ni de la KSK (Künstlersozialkasse, la caja de seguridad social de artistas) es afiliada voluntaria del sistema público (o tiene un seguro privado). El esquema usa el tipo reducido del 14,0 % (sin Krankengeld; §243 SGB V) + el Zusatzbeitrag medio anunciado del 2,9 % + dependencia 3,6 % + el recargo para personas sin hijos del 0,6 % = 21,1 % del beneficio, con un suelo de 15 820 (1/90 de la Bezugsgröße mensual × 360 días) y un techo de 69 750, es decir, entre 3338,02 EUR y 14 717,25 EUR al año. Es una Sonderausgabe (gasto especial) deducible en su totalidad (la cobertura básica de salud y la de dependencia se deducen íntegramente, §10 Abs. 4 EStG), introducida como un componente `deductibleFrom: profit` colocado antes del impuesto sobre la renta. El Zusatzbeitrag de la propia Kasse difiere de la media del 2,9 %; cada 0,1 punto son 54 EUR al año con un beneficio de 54 000 EUR, antes del ahorro fiscal. (4) El seguro de pensiones NO es obligatorio para la mayoría de las personas autónomas; lo es para las «arbeitnehmerähnliche Selbständige» (personas autónomas asimilables a asalariadas; §2 Satz 1 Nr. 9 SGB VI: ninguna persona empleada asegurada, y básicamente un solo cliente). La opción `oneMainClient` añade el 18,6 % del beneficio entre 7236 EUR y 101 400 EUR (de 1345,90 EUR a 18 860,40 EUR), íntegramente deducible como Altersvorsorgeaufwendungen (gastos de previsión para la vejez; tope de 30 826 para 2026, no alcanzado). La cotización de pensiones se coloca PRIMERO porque ambos seguros se calculan sobre el beneficio antes de cualquier deducción; cuando está activa, el tipo del componente de salud se incrementa hasta 21,1 % / (1 − 18,6 %) = 25,9214 % porque la base de beneficio del motor ya se ha reducido por la cotización de pensiones; el mínimo y el máximo no cambian, de modo que el resultado es exacto para cualquier beneficio. Los tres primeros años tras el inicio están exentos a petición (§6 Abs. 1a) y, sin ingresos acreditados, la cotización se calcula sobre la Bezugsgröße (47 460); ninguna de las dos cosas se modela. (5) Se deduce como importe teórico un Sonderausgaben-Pauschbetrag de 36 EUR (§10c). Nivel de precisión: frente a mi propia cadena legal (renta imponible e impuesto redondeados a la baja a euros enteros), la escala difiere como máximo en 1,4 EUR de renta neta en una cuadrícula de ingresos de 900 000 con gastos del 0 %, 10 %, 35 % y niveles aleatorios. ¿Es el trabajo de TI freiberuflich? No está resuelto en general: los desarrolladores de software no son una profesión enumerada, solo cuentan como «ähnlicher Beruf» (profesión similar) del ingeniero o del Diplom-Informatiker cuando la formación y la actividad son comparables en amplitud y profundidad (BFH, el Tribunal Federal de Finanzas, III B 244/11; VIII B 88/24). Si el Finanzamt (oficina tributaria) trata la actividad como gewerblich, hay que usar de-sole-trader. No se modela: la Kirchensteuer (el 8 % del impuesto sobre la renta en Baviera y Baden-Wurtemberg, el 9 % en el resto, deducible; BZSt, Oficina Federal Central de Impuestos), la tributación conjunta de matrimonios, los hijos (Kinderfreibetrag, tipo de dependencia más bajo), la cobertura de Krankengeld (tipo general 14,6 % + 2,9 %, el 96 % de la parte de salud deducible: 156 / 342 / 452 EUR menos de renta neta con beneficios de 25 000 / 54 000 / 90 000), el seguro de salud privado (según el riesgo), el Zusatzbeitrag de una Kasse concreta, los Betriebsausgaben (gastos de explotación) más allá del deslizador de gastos, el Investitionsabzugsbetrag, la compensación de pérdidas, el IVA (la Kleinunternehmerregelung (régimen para pequeños empresarios), UStG §19, exime del IVA, y solo del IVA, a un negocio con una facturación de hasta 25 000 EUR en el año anterior y 100 000 EUR en el año en curso), la Künstlersozialkasse (solo artistas y publicistas), Rürup/Basisrente (deducible hasta el mismo tope de 30 826). Alemania no tiene un régimen fiscal especial para personas expatriadas empleadas (no se encontró en la EStG; un paquete de alivio para 2027 anunciado por el BMF (Ministerio Federal de Finanzas) el 2 de julio de 2026 no es ley y no se usa). Está previsto que la tarifa cambie a partir de 2027 (anuncio del BMF del 2 de julio de 2026: tipo máximo desde 70 600, 45 % desde 250 000, 47 % por encima de 280 000), por lo que las cifras son solo de 2026. El acceso al seguro público de salud modelado aquí no está abierto a todo el mundo: una persona solo puede afiliarse voluntariamente si tiene un historial previo de seguro público (al menos 24 meses en los cinco años anteriores a la salida del seguro obligatorio, o 12 meses sin interrupción inmediatamente antes; § 9(1) Nr. 1 SGB V); una persona autónoma a tiempo completo no está asegurada obligatoriamente como tal (§ 5(5) SGB V); y una persona extracomunitaria cuyo permiso de residencia exige un sustento asegurado, como ocurre con los permisos para trabajo autónomo, tampoco queda incluida en el seguro obligatorio residual (§ 5(11) SGB V). Por tanto, una persona autónoma extracomunitaria recién llegada suele tener un seguro privado (PKV), cuya prima fija la aseguradora según la edad de entrada y la salud y no según los ingresos; aquí no se modela (véase el indicador healthcare-private-cost) y sustituiría a la línea de salud y dependencia.

Contexto importante

La misma cadena que de-freelancer (véanse sus notas para la tarifa, las cotizaciones de salud y de pensiones y lo que no se modela) para una actividad que el Finanzamt (oficina tributaria) clasifica como Gewerbebetrieb (§15 EStG), más Gewerbesteuer (impuesto municipal sobre actividades comerciales). Gewerbesteuer: Gewerbeertrag (beneficio sujeto al impuesto comercial) = beneficio (redondeado a la baja a 100) menos el mínimo exento de 24 500 EUR para personas físicas (§11 GewStG); Steuermessbetrag (importe base de la cuota) = 3,5 %; impuesto = Messbetrag × Hebesatz (coeficiente municipal) de la localidad (se usa el 410 % de Berlín). El impuesto comercial no es deducible (§4 Abs. 5b EStG), por lo que no reduce ni la base del seguro de salud ni la base del impuesto sobre la renta. El §35 EStG acredita 4,0 × Messbetrag contra el impuesto sobre la renta, con el tope del impuesto comercial efectivamente pagado y del impuesto sobre la renta atribuible a la renta comercial. Así, la carga neta es (Hebesatz − 400 %) × 3,5 % × (beneficio − 24 500) = 0,35 % del beneficio por encima de 24 500 en Berlín. El tope nunca se activa aquí: haría falta que el impuesto sobre la renta bajara de 0,14 × (beneficio − 24 500) o un Hebesatz inferior al 400 %; comprobé todos los beneficios de 24 500 a 3 000 000 en pasos de 100 sobre la cadena legal (margen mínimo: el impuesto sobre la renta supera el crédito en 1397 EUR sin la opción de pensiones y en 322 EUR con ella). Los mismos tipos netos para otras ciudades (todos por encima del 400 %, así que se aplica la misma demostración): Fráncfort del Meno 460 % → 2,100 %, Hamburgo 470 % → 2,450 %, Colonia 475 % → 2,625 %, Múnich 490 % → 3,150 % del beneficio por encima de 24 500 (619 / 723 / 774 / 929 EUR al año con un beneficio de 54 000 EUR frente a 103 EUR en Berlín). Por qué es un régimen aparte: el crédito del §35 reduce el impuesto sobre la renta sobre el que se cobra el Solidaritätszuschlag (SolZG §3 Abs. 2, EStG §2 Abs. 6), así que el Soli empieza más tarde: es 0 hasta que el impuesto sobre la renta tras el crédito supera 20 350, lo que ocurre con una renta imponible de unos 107 575 sin la cotización de pensiones y de 117 006 con ella (crédito = 0,14 × (beneficio − 24 500), y beneficio = renta imponible + 14 753,25 sin la cotización de pensiones, + 33 613,65 con ella en beneficios superiores a 101 400). Por tanto, el Soli expresado sobre la renta imponible tiene sus propios tramos para cada respuesta a la pregunta sobre pensiones, exactos para una renta imponible superior a 69 879, donde el Soli no es cero; de lo contrario, el Soli de una persona con actividad comercial y con el crédito quedaría sobrestimado en 514 EUR con un beneficio de 100 000 y en 1590 EUR con 150 000. Residuos: la ley redondea a la baja el Gewerbeertrag a 100 (hasta 0,35 EUR de impuesto comercial neto, hasta 1,7 EUR de Soli) y el impuesto sobre la renta a euros enteros; la escala queda entre -1,7 y +1,0 EUR respecto a la ley en una cuadrícula de ingresos de 900 000. No se modela: las Hinzurechnungen y Kürzungen (adiciones y reducciones) de GewStG §§8-9 (intereses, alquileres, licencias por encima de 200 000 EUR), la variación municipal más allá de Berlín (véanse los tipos de arriba), las cuotas de las IHK (cámaras de comercio) y todo lo enumerado en de-freelancer. El acceso al seguro público de salud modelado aquí no está abierto a todo el mundo: una persona solo puede afiliarse voluntariamente si tiene un historial previo de seguro público (al menos 24 meses en los cinco años anteriores a la salida del seguro obligatorio, o 12 meses sin interrupción inmediatamente antes; § 9(1) Nr. 1 SGB V); una persona autónoma a tiempo completo no está asegurada obligatoriamente como tal (§ 5(5) SGB V); y una persona extracomunitaria cuyo permiso de residencia exige un sustento asegurado, como ocurre con los permisos para trabajo autónomo, tampoco queda incluida en el seguro obligatorio residual (§ 5(11) SGB V). Por tanto, una persona autónoma extracomunitaria recién llegada suele tener un seguro privado (PKV), cuya prima fija la aseguradora según la edad de entrada y la salud y no según los ingresos; aquí no se modela (véase el indicador healthcare-private-cost) y sustituiría a la línea de salud y dependencia.

Contexto importante

Modela la cadena completa hasta el bolsillo de la persona propietaria para una GmbH (o UG) que tiene una sola persona socia que además es la administradora, no paga ningún salario y distribuye todo el beneficio del año (tras los impuestos societarios) como dividendo el mismo año. Nivel de la sociedad: Körperschaftsteuer (impuesto de sociedades) 15 % (§23 KStG, 15 % para los años de liquidación hasta 2027) + Solidaritätszuschlag del 5,5 % de ella (0,825 %; sin Freigrenze para una sociedad) + Gewerbesteuer (impuesto municipal sobre actividades comerciales) con el Hebesatz (coeficiente municipal) de Berlín del 410 % × 3,5 % = 14,35 % (una GmbH es una actividad comercial por su forma jurídica; el mínimo exento de 24 500 EUR es solo para personas físicas y sociedades de personas; la GewSt no es deducible), 30,175 % en conjunto, introducido como una sola línea deducible para que el dividendo sea la base de lo que sigue. Otras ciudades: Fráncfort del Meno 16,10 % / Hamburgo 16,45 % / Colonia 16,625 % / Múnich 17,15 % de impuesto comercial en lugar del 14,35 %. Nivel de la persona propietaria sin la solicitud (opción teileinkuenfte desactivada): la GmbH retiene la Abgeltungsteuer (impuesto fijo sobre rendimientos del capital) del 25 % + el 5,5 % de ella de Soli = 26,375 % sobre el dividendo por encima del Sparer-Pauschbetrag (importe global de ahorro) de 1000 EUR. Quien es propietaria de al menos el 50 % trabaja por cuenta propia, no es una persona empleada, por lo que no hay cotizaciones sociales de personas empleadas; el seguro de salud y de dependencia es GKV voluntario (o privado) y, a diferencia de un salario, también se calcula sobre el dividendo: 21,1 % (14,0 % + 2,9 % + 3,6 % + 0,6 %) del dividendo entre 15 820 y 69 750 (GKV-Spitzenverband: cuentan todos los ingresos, 51 EUR de Werbungskosten (gastos de obtención de ingresos) sobre rendimientos del capital, no modelados). Opción `teileinkuenfte` (por defecto, verdadera): a solicitud (§32d Abs. 2 Nr. 3 EStG, persona socia con al menos el 25 %) el 40 % del dividendo está exento y el 60 % pasa por la tarifa del §32a tras las cotizaciones de salud y de dependencia (deducibles) y el Pauschbetrag de 36 EUR, con la Freigrenze del Soli; sin Sparer-Pauschbetrag. Es más barata que la Abgeltungsteuer con cualquier nivel de ingresos de 20 000 a 400 000 EUR (con 60 000 de ingresos los gravámenes son el 41,0 % de los ingresos en lugar del 56,6 %, 15,6 puntos menos), así que por defecto se supone que la persona propietaria la solicita; la solicitud es decisión de la persona propietaria. Su componente de salud lleva un tipo incrementado del 35,1667 % (21,1 % / 0,6) porque la base del motor ya es el 60 % del dividendo; los importes mínimo y máximo no cambian. El supuesto del salario es la principal decisión de criterio. Alemania no tiene un salario mínimo legal para un Gesellschafter-Geschäftsführer (socio-administrador) y no se encontró ninguno. Sin salario significa que la persona propietaria lo cobra todo como dividendo: es un límite superior. Pagar todo el beneficio como salario reproduce la carga de la persona autónoma (menos el Arbeitnehmer-Pauschbetrag de 1230 EUR) antes de los costes de la GmbH; un salario intermedio da un resultado intermedio (cálculo legal indicativo, no modelado, gravámenes como % del beneficio antes del salario con 54 000: sin salario 62,8 % (Abgeltungsteuer) o 45,6 % (Teileinkünfteverfahren), salario de 24 000: 44,3 % o 40,0 %, salario de 54 000: 35,2 %, frente al 36,0 % como persona autónoma). Una GmbH solo ahorra impuestos cuando el beneficio se queda dentro de ella (la segunda capa se difiere), algo que un modelo de un solo año no puede mostrar; con 60 000 EUR de ingresos la vía de la GmbH cuesta más que la de la persona autónoma en todas las variantes. Residuos: frente a mi cadena legal, la escala difiere como máximo en 1,5 EUR (vía Abgeltungsteuer: exacta). No se modela: los 51 EUR de Werbungskosten del GKV (la salud queda sobrestimada en 10,76), el seguro de pensiones de la persona propietaria (una persona propietaria de una GmbH que trabaje para un solo cliente podría entrar en el §2 Satz 1 Nr. 9 SGB VI; no se verificó cómo lo aplica la DRV (Deutsche Rentenversicherung, el seguro público de pensiones) a una persona propietaria única sin salario), la Kirchensteuer (impuesto eclesiástico), el beneficio retenido, los costes propios de la GmbH (contabilidad, cuentas anuales, Handelsregister, IHK (cámaras de comercio), notaría: no modelados; capital social de 25 000 EUR para una GmbH, GmbHG §5, inferior para una UG), la Günstigerprüfung (comprobación de la opción más favorable, §32d Abs. 6), las pérdidas, el IVA y todo lo enumerado en de-freelancer. Con un salario superior a cero, las cotizaciones de salud se calcularían sobre el salario más el dividendo. El acceso al seguro público de salud modelado aquí no está abierto a todo el mundo: una persona solo puede afiliarse voluntariamente si tiene un historial previo de seguro público (al menos 24 meses en los cinco años anteriores a la salida del seguro obligatorio, o 12 meses sin interrupción inmediatamente antes; § 9(1) Nr. 1 SGB V); una persona autónoma a tiempo completo no está asegurada obligatoriamente como tal (§ 5(5) SGB V); y una persona extracomunitaria cuyo permiso de residencia exige un sustento asegurado, como ocurre con los permisos para trabajo autónomo, tampoco queda incluida en el seguro obligatorio residual (§ 5(11) SGB V). Por tanto, una persona autónoma extracomunitaria recién llegada suele tener un seguro privado (PKV), cuya prima fija la aseguradora según la edad de entrada y la salud y no según los ingresos; aquí no se modela (véase el indicador healthcare-private-cost) y sustituiría a la línea de salud y dependencia.