Freiberufler (представник вільної професії) / одноосібний підприємець (selbständige Arbeit, §18 EStG) — податок на доходи 14–45% (§32a, 2026), Solidaritätszuschlag (надбавка солідарності), добровільне державне медичне страхування та страхування догляду 21,1%, пенсійне страхування 18,6% (обов'язкове лише за умовою, опція)
Ефективне навантаження за €60 тис.
37.1%
Що ви сплачуєте
- Державне пенсійне страхування для самозайнятої особи з одним основним клієнтом (SGB VI 2 Nr. 9, 165): 18,6% прибутку між EUR 7 236 і EUR 101 400; повністю з відрахуванням як Altersvorsorgeaufwendungen — лише якщо «oneMainClient» = true: 18.6% від прибутку (мін. 1 346, макс. 18 860/рік) (вираховується з прибутку)
- Медичне страхування (GKV, добровільний учасник, знижена ставка 14,0% без допомоги по хворобі + середній Zusatzbeitrag 2,9%) + страхування довготривалого догляду (3,6% + 0,6% надбавка для бездітних) = 21,1% прибутку між EUR 15 820 і EUR 69 750; повністю з відрахуванням як Sonderausgaben — лише якщо «oneMainClient» = false: 21.1% від прибутку (мін. 3 338, макс. 14 717/рік) (вираховується з прибутку)
- Медичне страхування + страхування довготривалого догляду, ті самі 21,1% прибутку (мін. EUR 3 338,02, макс. EUR 14 717,25), зі ставкою, збільшеною до 25,9214%, бо база прибутку вже зменшена на пенсійний внесок (21,1% / (1 − 18,6%)); повністю з відрахуванням — лише якщо «oneMainClient» = true: 25.9% від прибутку (мін. 3 338, макс. 14 717/рік) (вираховується з прибутку)
- Sonderausgaben-Pauschbetrag EUR 36 (EStG 10c; визнане відрахування, а не платіж) — фіксовано 36 за рік (вираховується з прибутку) (відрахування, що зменшує базу оподаткування, а не платіж)
- 05
Einkommensteuer (податок на доходи) 2026 (EStG 32a): шкала за законом на оподатковуваний дохід, зони 2 і 3 записано як смуги, гранична ставка яких зростає лінійно (від 14% до 23,97% і від 23,97% до 42%), далі 42% і 45%
Прогресивна шкала · база: річний прибуток
Річний прибуток · EUR Ставка ≤ 12 348 0% 12 348–17 799 14% → 24% 17 799–69 878 24% → 42% Річний прибуток · EUR Ставка 69 878–277 825 42% > 277 825 45% - 06
Solidaritätszuschlag 2026 (SolZG 3-4), зведений на оподатковуваний дохід: нічого, поки податок на доходи нижчий за EUR 20 350, потім 11,9% перевищення (4,998% оподатковуваного доходу), потім 5,5% податку на доходи
Прогресивна шкала · база: річний прибуток
Річний прибуток · EUR Ставка ≤ 74 965,79 0% 74 965,79–116 604,55 5% Річний прибуток · EUR Ставка 116 604,55–277 825 2.3% > 277 825 2.5%
Умови застосування
- Види діяльності: вільні професії за §18 EStG (перелічені професії та «ähnliche Berufe» — подібні професії, наприклад розробка програмного забезпечення, подібна до інженерної, консалтинг, переклад, журналістика); діяльність класифікується Finanzamt як freiberuflich, а не gewerblich
- Потрібне податкове резидентство
- Базовий шлях для фрилансера-резидента в Німеччині: зареєструватися у Finanzamt (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung — анкета податкового обліку), без реєстрації промислу й без Gewerbesteuer, якщо діяльність вважається freiberuflich. Прибуток (виручка мінус виробничі витрати, Einnahmenüberschussrechnung — звіт про надходження й витрати) оподатковується за шкалою §32a плюс Solidaritätszuschlag; медичне страхування та страхування догляду — окремі обов'язкові витрати для будь-кого, хто не застрахований через роботодавця. Чи є програмування або ІТ-консалтинг freiberuflich, вирішується в кожному випадку окремо («ähnlicher Beruf» інженера чи Diplom-Informatiker потребує підготовки й діяльності, співмірних за широтою та глибиною; BFH III B 244/11 і VIII B 88/24); розробник без такого профілю — gewerblich: див. de-sole-trader. Пенсійне страхування НЕ є обов'язковим, якщо особа не працює фактично на одного клієнта й не наймає застрахованих працівників (§2 Satz 1 Nr. 9 SGB VI; опція oneMainClient; звільнення на три роки після початку). Змодельовано для самотньої особи, без дітей, без церковного податку, молодшої за пенсійний вік, податкового резидента протягом усього року, добровільного учасника державного медичного страхування за зниженою ставкою (без Krankengeld).
Приклади чистого доходу
| Брутто/рік | Нетто/рік | Навантаження |
|---|---|---|
| 30 000 EUR | 21 178 EUR | 29.4% |
| 60 000 EUR | 37 726 EUR | 37.1% |
| 120 000 EUR | 70 701 EUR | 41.1% |
Обчислено нашим відкритим податковим рушієм — за умови відсутності відрахувань витрат і повного року податкового резидентства. Правила станом на 1 січ. 2026 р..
Важливий контекст
Як побудовано цифри. Усе — за законом 2026 року для самотньої особи, без дітей, без членства в церкві, резидента протягом усього року, молодшого за пенсійний вік. (1) Податок на доходи: шкалу § 32a EStG записано як п'ять смуг оподатковуваного доходу (прибуток мінус відрахування нижче). Дві криві зони використовують розширення `rateTo`: зона 2 (від 12 348 до 17 799) має граничну ставку, що зростає з 14% до 23,97%, а зона 3 (від 17 799 до 69 878) — з 23,97% до 42%, точно за формулами закону (A·y + B)·y; інтеграл смуг наприкінці зони 2 становить 1 034,872 проти законодавчої константи 1 034,87, а на 69 878 — 18 213,065 проти 18 213,13 за формулою 42% (різниця 0,065 EUR). Закон округлює оподатковуваний дохід і податок вниз до цілих євро, чого неперервні смуги не роблять: шкала відрізняється від закону в межах від −0,06 до +1,0 EUR для доходів у цілих євро. (2) Solidaritätszuschlag: для самотньої особи Freigrenze (поріг) EUR 20 350 досягається всередині зони 42%, де податок на доходи дорівнює 0,42 × x − 11 135,63, тож Soli кусково-лінійний за оподатковуваним доходом x: 0 до x = 74 965,79, потім 11,9% × 0,42 = 4,998% від x до x = 116 604,55 (де 11,9% × (T − 20 350) дорівнює 5,5% × T), потім 5,5% × 0,42 = 2,31% до 277 825, потім 5,5% × 0,45 = 2,475%. Він у межах 0,13 EUR від min(5,5% × T, 11,9% × (T − 20 350)). (3) Медичне страхування та страхування довготривалого догляду: фрилансер, який не застрахований через роботодавця чи KSK, є добровільним учасником державної системи (або застрахований приватно). Схема використовує знижену ставку 14,0% (без Krankengeld; §243 SGB V) + оголошений середній Zusatzbeitrag 2,9% + догляд 3,6% + надбавка для бездітних 0,6% = 21,1% прибутку, з нижньою межею 15 820 (1/90 місячної Bezugsgröße (базової величини) × 360 днів) і стелею 69 750, тобто від EUR 3 338,02 до EUR 14 717,25 на рік. Це повністю відрахована Sonderausgabe (спеціальна витрата) (базове медичне покриття й догляд відраховуються повністю, §10 Abs. 4 EStG), внесена як компонент `deductibleFrom: profit`, розміщений перед податком на доходи. Zusatzbeitrag вашої Kasse відрізняється від середніх 2,9%; кожні 0,1 пункту — це EUR 54 на рік при прибутку EUR 54 000, до податкової економії. (4) Пенсійне страхування НЕ є обов'язковим для більшості фрилансерів; воно обов'язкове для «arbeitnehmerähnliche Selbständige» (самозайняті, подібні до найманих працівників; §2 Satz 1 Nr. 9 SGB VI: без застрахованого працівника й фактично з одним клієнтом). Опція `oneMainClient` додає 18,6% прибутку між EUR 7 236 і EUR 101 400 (від EUR 1 345,90 до EUR 18 860,40), повністю з відрахуванням як Altersvorsorgeaufwendungen (витрати на пенсійне забезпечення; ліміт 30 826 на 2026 рік, не досягається). Пенсійний внесок розміщено ПЕРШИМ, бо обидва страхування нараховуються на прибуток до будь-яких відрахувань; коли він активний, ставка медичного компонента збільшується до 21,1% / (1 − 18,6%) = 25,9214%, бо база прибутку рушія вже зменшена на пенсійний внесок; мінімум і максимум не змінюються, тож результат точний для будь-якого прибутку. Перші три роки після початку звільнені на вимогу (§6 Abs. 1a), а без підтвердженого доходу внесок нараховується на Bezugsgröße (47 460) — ні те, ні інше не змодельовано. (5) Sonderausgaben-Pauschbetrag у EUR 36 (§10c) віднімається як умовна сума. Рівень точності: порівняно з власним ланцюжком за законом (оподатковуваний дохід і податок округлено вниз до цілих євро) шкала відрізняється щонайбільше на 1,4 EUR чистого доходу на сітці виручки 900 000 із витратами 0%, 10%, 35% і випадковими рівнями. Чи є ІТ-робота freiberuflich? Загалом не з'ясовано: розробники програмного забезпечення не належать до перелічених професій, вони кваліфікуються лише як «ähnlicher Beruf» (подібна професія) інженера або Diplom-Informatiker, коли підготовка й діяльність співмірні за широтою та глибиною (BFH III B 244/11; VIII B 88/24). Якщо Finanzamt (податкова інспекція) вважає діяльність gewerblich (промисловою), використовуйте de-sole-trader. Не змодельовано: Kirchensteuer (8% податку на доходи в Баварії та Баден-Вюртемберзі, 9% в інших землях, з відрахуванням; BZSt), сплітинг для подружжя, діти (Kinderfreibetrag, нижча ставка на догляд), покриття Krankengeld (загальна ставка 14,6% + 2,9%, 96% медичної частини підлягає відрахуванню: на EUR 156 / 342 / 452 менше чистого доходу при прибутках 25 000 / 54 000 / 90 000), приватне медичне страхування (залежить від ризику), Zusatzbeitrag конкретної Kasse, Betriebsausgaben (виробничі витрати) понад повзунок витрат, Investitionsabzugsbetrag (інвестиційне відрахування), перенесення збитків, ПДВ (Kleinunternehmerregelung, UStG §19, звільняє від ПДВ — лише від нього — бізнес з обігом до EUR 25 000 у попередньому році та до EUR 100 000 у поточному), Künstlersozialkasse (лише для митців і публіцистів), Rürup/Basisrente (відраховується до того самого ліміту 30 826). У Німеччині немає особливого податкового режиму для експатріантів-працівників (в EStG не знайдено; пакет пільг 2027 року, оголошений BMF 2 липня 2026 року, не є законом і не використовується). З 2027 року шкала має змінитися (оголошення BMF від 2 липня 2026 року: верхня ставка від 70 600, 45% від 250 000, 47% понад 280 000), тож цифри стосуються лише 2026 року. Доступ до державного медичного страхування, змодельованого тут, відкритий не для всіх: особа може приєднатися до нього добровільно лише за наявності попереднього стажу державного страхування (щонайменше 24 місяці за п'ять років до виходу з обов'язкового страхування або 12 місяців без перерви безпосередньо перед цим; § 9(1) Nr. 1 SGB V); самозайнята особа на повну ставку не підлягає обов'язковому страхуванню як така (§ 5(5) SGB V); а громадянин країни поза ЄС, чия посвідка на проживання вимагає забезпечених засобів до існування, як це роблять посвідки для самозайнятих, також не підпадає під універсальне обов'язкове страхування (§ 5(11) SGB V). Тому новоприбулий фрилансер із країни поза ЄС зазвичай застрахований приватно (PKV), і премію страховик визначає за віком вступу та станом здоров'я, а не за доходом; тут це не змодельовано (див. індикатор healthcare-private-cost), і воно замінило б рядок медичного страхування та догляду.