Preduzetnik (індивідуальний підприємець) з веденням подвійного бухгалтерського обліку, особиста зарплата (lična zarada) на найнижчій базі внесків, податок 10% на решту прибутку
Ефективне навантаження за €60 тис.
13.0%
Що ви сплачуєте
- Особиста зарплата (lična zarada) на найнижчій базі внесків: RSD 51 297 на місяць валова, включно з її власними податком і внесками — оплата праці власника бізнесу й бізнес-витрата, а не збір (ZPDG art. 33a, 37a) — фіксовано 51 297 за місяць (вираховується з прибутку) (відрахування, що зменшує базу оподаткування, а не платіж)
- Внески з особистої зарплати: PIO 24% + медичне страхування 10,3% + страхування на випадок безробіття 0,75% = 35,05% від RSD 51 297 (ZDOSO art. 22, 44, 52a) — фіксовано 17 979,6 за місяць
- Податок на доходи з особистої зарплати: 10% від RSD 51 297 за вирахуванням неоподатковуваної суми RSD 34 221 (ZPDG art. 15a, 16) — фіксовано 1 707,6 за місяць
- Податок на доходи від самозайнятості 10% з прибутку, що залишається після особистої зарплати (ZPDG art. 38) — 10% від прибутку (вираховується з прибутку)
- 05
Річний податок на доходи фізичних осіб (godišnji porez na dohodak građana), вік 40 років або більше: 3 × середня річна зарплата 5 439 096 не оподатковується, особисте вирахування 725 213 не більше ніж 50%, 10% до 6 × середньорічної зарплати 10 878 192, 15% понад (ZPDG art. 87-89; показники зарплати за 2025 рік)
Прогресивна шкала · база: річний прибуток · неоподатковуваний мінімум 5 059 778,4 RSD
коли under40 = false
Річний прибуток · RSD Ставка ≤ 1 450 426 5% 1 450 426–11 603 405 10% Річний прибуток · RSD Ставка > 11 603 405 15% - 06
Річний податок на доходи фізичних осіб, вік до 40 років: додатково віднімаються 3 × середня річна зарплата (ZPDG art. 87 st. 4; показники зарплати за 2025 рік)
Прогресивна шкала · база: річний прибуток · неоподатковуваний мінімум 10 498 874,4 RSD
коли under40 = true
Річний прибуток · RSD Ставка ≤ 1 450 426 5% 1 450 426–11 603 405 10% Річний прибуток · RSD Ставка > 11 603 405 15%
Умови застосування
- Види діяльності: it-services, software-development, консультування, будь-яка зареєстрована діяльність
- Потрібне податкове резидентство
- Зареєстрований preduzetnik (індивідуальний підприємець), який сплачує податок із фактичного прибутку (samooporezivanje, самооподаткування; ZPDG art. 32-37a) і повідомив Податкову адміністрацію через портал ePorezi, що виплачує собі особисту зарплату (ZPDG art. 33a; повідомлення під час реєстрації або до 15 грудня на наступний рік; вибір не можна змінювати протягом року). Обмеження обороту немає. Подвійний бухгалтерський облік і податковий баланс PB 2 з формою PPDG-1S подаються до 15 квітня (ZPDG art. 43, 93). Змодельована конфігурація: зарплату встановлено на рівні найнижчої місячної бази внесків RSD 51 297 (Податкова адміністрація допускає зарплату нижче бази, і в такому разі внески все одно сплачуються з бази; будь-яка зарплата між RSD 34 221 і 51 297 дає ту саму загальну суму), внески сплачуються лише із зарплати, а не з решти прибутку, і решта прибутку обкладається податком 10%. Це конфігурація, яку обирає більшість підприємців, що ведуть облік. Відмова від зарплати натомість накладає внески 35,05% на весь прибуток і є значно дорожчою (див. примітки). Винагороди від одного клієнта (або пов'язаної з ним особи), які відповідають щонайменше п'яти з дев'яти критеріїв тесту самостійності, є не доходом від самозайнятості, а іншим доходом, що оподатковується за ставкою 20% з внесками з валової суми (ZPDG art. 85 st. 1 t. 17).
Приклади чистого доходу
| Брутто/рік | Нетто/рік | Навантаження |
|---|---|---|
| 30 000 EUR | 25 512 EUR | 15.0% |
| 60 000 EUR | 52 203 EUR | 13.0% |
| 120 000 EUR | 101 111 EUR | 15.7% |
Обчислено нашим відкритим податковим рушієм — за умови відсутності відрахувань витрат і повного року податкового резидентства. Правила станом на 1 січ. 2026 р..
Важливий контекст
Чому змодельовано варіант з особистою зарплатою: ZDOSO art. 22 встановлює базу внесків підприємця, який не виплачує собі зарплату, на рівні всього оподатковуваного прибутку (35,05% з прибутку до RSD 8 793 840 на рік, мінімум 12 × 51 297 = 615 564), тоді як за наявності зарплати внески сплачуються лише із зарплати, а решта прибутку обкладається податком 10%. За EUR 60 000 із 10% витрат (прибуток RSD 6 339 697) варіант без зарплати коштує від приблизно 30% до 40,5% виручки залежно від того, як трактується база внесків (закон не визначає, чи власні внески підприємця спершу зменшують її; див. журнал дослідження), проти 11,5% тут, тож він поступається і не оформлений як окрема схема. Зарплата валова: вона включає власний податок 10% (понад неоподатковувані RSD 34 221) і внески 35,05%, а вся сума є бізнес-витратою; будь-яка зарплата від RSD 34 221 до 51 297 дає ту саму загальну суму, бо податок із зарплати й податок із прибутку становлять по 10%; вища зарплата лише додає внески 35,05%. Річний податок на доходи фізичних осіб (GPDG) включено з порогами за середньою річною зарплатою 2025 року (RSD 1 813 032), бо показник 2026 року публікується лише на початку 2027 року (закон використовує середнє за податковий рік, art. 87); пороги 2026 року будуть вищими, тож показаний річний податок є верхньою межею; за показниками 2025 року він дорівнює нулю для прибутку нижче приблизно RSD 6,24 млн (EUR 53 100), а для осіб віком до 40 років — нижче приблизно RSD 12,28 млн (EUR 104 600). Не змодельовано: оплату бухгалтера, роки страхування PIO, придбані лише за мінімальною базою (низька майбутня пенсія), податкові кредити 10% на інвестиції в основні засоби (ZPDG art. 39), перенесення збитків, авансові платежі, зарахування іноземного податку та угоди про уникнення подвійного оподаткування, а також ПДВ: від RSD 8 000 000 обороту за 12 місяців реєстрація обов'язкова (ZPDV art. 33, 38; EUR 60 000 = RSD 7 044 108 нижче цієї межі, EUR 100 000 — вище); послуги іноземному бізнес-клієнту виходять за межі сербського ПДВ (art. 12 st. 4), а вхідний ПДВ відраховується. Іноземцям потрібна посвідка на проживання з правом працювати чи вести бізнес, перш ніж вони зможуть зареєструватися як preduzetnik (індивідуальний підприємець; тут не перевірялося).